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      【稅收籌劃】工資薪金這樣規(guī)劃可降稅負

      發(fā)布日期:2024-06-27 09:56:30

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      一、工資薪金的稅前扣除要滿足一定的條件才可以按規(guī)定稅前扣除:

      1、企業(yè)實際發(fā)生的

      2、合理的

      3、與取得收入直接相關的

      4、必須實際支付的

      5、屬于稅法中的工資薪金,不屬于職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費以及養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金。

      二、工資薪金的稅前扣除企業(yè)可以規(guī)劃。

      因為工資薪金的稅前扣除原則為“收付實現(xiàn)制”,會計處理原則為“權責發(fā)生制”。

      規(guī)劃:部分企業(yè)可以利用規(guī)則規(guī)劃部分工資的支付時間來達到在不同的納稅年度扣除的目的,最終來使得企業(yè)的利益最大化。

      三、舉例說明:

      【案例】A公司2019年12月計提工資薪金100萬元,按會計準則規(guī)定計入了12月份相應的成本、費用中,A公司在2020年3月29日支付給了員工。

      根據(jù)國家稅務總局公告2015年第34號規(guī)定,企業(yè)在年度匯算清繳結束前向員工實際支付的已預提匯繳年度工資薪金,準予在匯繳年度按規(guī)定扣除。上述案例中A公司計提的100萬工資薪金可以在2019年度稅前扣除,也可以在2020年度稅前扣除,企業(yè)可以根據(jù)具體情況來選擇扣除年度。

      【案例】A公司2019年12月計提工資薪金100萬元,按會計準則規(guī)定計入了12月份相應的成本、費用中,A公司在2020年6月1日支付給了員工。

      根據(jù)國家稅務總局公告2015年第34號規(guī)定,企業(yè)在年度匯算清繳結束前向員工實際支付的已預提匯繳年度工資薪金,準予在匯繳年度按規(guī)定扣除。上述案例中A公司計提的100萬工資薪金只能在2020年度稅前扣除。

      四、政策依據(jù):

      《企業(yè)所得稅法實施條例》第九條,企業(yè)應納稅所得額的計算,以權責發(fā)生制為原則,屬于當期的收入和費用,不論款項是否收付,均作為當期的收入和費用;不屬于當期的收入和費用,即使款項已經(jīng)在當期收付,均不作為當期的收入和費用。本條例和國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。

      《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條,企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出,準予扣除。前款所稱工資薪金,是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬,包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資,以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。

      國稅函〔2009〕3號:企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關管理機構制訂的工資薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資薪金。

      國家稅務總局公告2015年第34號:企業(yè)在年度匯算清繳結束前向員工實際支付的已預提匯繳年度工資薪金,準予在匯繳年度按規(guī)定扣除。

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