提問(wèn)
一般納稅人注銷(xiāo)公司,存貨怎么處理?
回復(fù)
答:1.可以把進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行轉(zhuǎn)出,因?yàn)榈搅俗N(xiāo)環(huán)節(jié),相當(dāng)于存貨不會(huì)再賣(mài)了,此時(shí)需要企業(yè)自己承擔(dān)進(jìn)項(xiàng)稅,因此原來(lái)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅,不能再進(jìn)行抵扣,要做轉(zhuǎn)出處理。
2.也可以把存貨作為剩余的資產(chǎn),分配給股東,按照視同銷(xiāo)售的規(guī)定,計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額。
3.如果是符合自轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月(以1個(gè)月為1個(gè)納稅期)或者連續(xù)4個(gè)季度(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期)累計(jì)銷(xiāo)售額未超過(guò)500萬(wàn)元的一般納稅人,可以選擇在2020年12月31日前,轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。
轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人以后,把存貨做銷(xiāo)售處理,如果每個(gè)月收入不足10萬(wàn)元,是免征增值稅的??梢园催@種方式,把存貨消化掉以后,再順其自然的進(jìn)行注銷(xiāo)就可以了。
政策參考:《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》
《國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào))
知識(shí)點(diǎn):公司注銷(xiāo)
公司注銷(xiāo)除了會(huì)涉及到存貨問(wèn)題,還會(huì)涉及到注銷(xiāo)流程、注銷(xiāo)過(guò)程中的清算等問(wèn)題,下面給大家總結(jié)幾點(diǎn),供大家參考。
一
公司注銷(xiāo)概述
公司注銷(xiāo) 公司注銷(xiāo)是指當(dāng)一個(gè)公司宣告破產(chǎn),被其它公司收購(gòu)、規(guī)定的營(yíng)業(yè)期限屆滿(mǎn)不續(xù)、或公司內(nèi)部解散等情形時(shí),公司需要到登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)注銷(xiāo),以終止公司法人資格的過(guò)程。
注銷(xiāo)原因 公司注銷(xiāo)有內(nèi)部和外部?jī)煞矫娴脑?,?nèi)部原因例如公司經(jīng)營(yíng)不善,市場(chǎng)不好等;外部原因例如股東或股東會(huì)作出公司解散決議、公司依法宣告破產(chǎn)、公司章程規(guī)定營(yíng)業(yè)期限屆滿(mǎn)且不續(xù)、公司章程或法律規(guī)定的解散事由出現(xiàn)、公司因合并、分立解散、公司被依法強(qiáng)制解散、公司吊銷(xiāo)或撤銷(xiāo)后轉(zhuǎn)注銷(xiāo)。
二
公司注銷(xiāo)流程
三
公司注銷(xiāo)注意事項(xiàng)及涉及的風(fēng)險(xiǎn)
1.清算分配注意點(diǎn)
①注銷(xiāo)當(dāng)年度得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得進(jìn)行企業(yè)所得稅申報(bào);
②清算過(guò)程中的清算所得進(jìn)行企業(yè)所得稅申報(bào);
③公司有股東(包括自然人股東)要就清算分配的情況進(jìn)行正確的稅務(wù)處理。
政策參考:《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2009〕60號(hào))
2.清算的所得稅處理
①全部資產(chǎn)均應(yīng)按可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格,確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失;
②確認(rèn)債權(quán)清理、債務(wù)清償?shù)乃没驌p失;
③改變持續(xù)經(jīng)營(yíng)核算原則,對(duì)預(yù)提或待攤性質(zhì)的費(fèi)用進(jìn)行處理;
④依法彌補(bǔ)虧損,確定清算所得;
⑤計(jì)算并繳納清算所得稅;
⑥確定可向股東分配的剩余財(cái)產(chǎn)、應(yīng)付股息等;
⑦股東放棄了對(duì)企業(yè)的債權(quán),企業(yè)面臨著經(jīng)營(yíng)所得納稅調(diào)整的風(fēng)險(xiǎn),此時(shí)需要先將債券轉(zhuǎn)為增資再做申請(qǐng)注銷(xiāo)。
政策參考:《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2009〕60號(hào))
3.清算過(guò)程中,賬務(wù)處理點(diǎn)
①清算過(guò)程中,庫(kù)存商品要處置并結(jié)轉(zhuǎn)成本;
②要限時(shí)發(fā)布債權(quán)債務(wù)公告,催收應(yīng)收賬款和償還應(yīng)付賬款:確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款做營(yíng)業(yè)外支出--壞賬損失處理,確實(shí)無(wú)法償還的應(yīng)付賬款做營(yíng)業(yè)外收入處理。
③有時(shí)出現(xiàn)賬面庫(kù)存大于實(shí)物庫(kù)存,可按視同銷(xiāo)售來(lái)處理。
政策參考:《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》
4.其它注意點(diǎn)
①注銷(xiāo)時(shí),一定要注意印花稅,企業(yè)成立以來(lái)的重大合同,均會(huì)進(jìn)行印花稅審核,實(shí)收資本、資本公積、營(yíng)業(yè)賬簿、租賃、購(gòu)銷(xiāo)合同都是檢查重點(diǎn)!
②已在稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行了社保登記的,還需要辦理注銷(xiāo)保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)信息登記。
③企業(yè)注銷(xiāo)后賬簿等涉稅資料一定要按規(guī)定保存,不得擅自銷(xiāo)毀。
④如果你的公司不注銷(xiāo),也不規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào),不僅會(huì)涉及到滯納金,還會(huì)被稅局認(rèn)定為“非正常用戶(hù)”!
⑤公司不注銷(xiāo),也不規(guī)定參加工商年檢,公司法定代表人、股東將被工商局列入監(jiān)控黑名單,三年內(nèi)無(wú)法再注冊(cè)公司,同時(shí)公司、個(gè)人信用被抹黑,影響?zhàn)B老保險(xiǎn)領(lǐng)取、出境、乘坐飛機(jī)高鐵等等。