提問(wèn)

一般納稅人注銷(xiāo)公司，存貨怎么處理？

回復(fù)

答：1.可以把進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行轉(zhuǎn)出，因?yàn)榈搅俗N(xiāo)環(huán)節(jié)，相當(dāng)于存貨不會(huì)再賣(mài)了，此時(shí)需要企業(yè)自己承擔(dān)進(jìn)項(xiàng)稅，因此原來(lái)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅，不能再進(jìn)行抵扣，要做轉(zhuǎn)出處理。

2.也可以把存貨作為剩余的資產(chǎn)，分配給股東，按照視同銷(xiāo)售的規(guī)定，計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

3.如果是符合自轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月（以1個(gè)月為1個(gè)納稅期）或者連續(xù)4個(gè)季度（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期）累計(jì)銷(xiāo)售額未超過(guò)500萬(wàn)元的一般納稅人，可以選擇在2020年12月31日前，轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人以后，把存貨做銷(xiāo)售處理，如果每個(gè)月收入不足10萬(wàn)元，是免征增值稅的?？梢园催@種方式，把存貨消化掉以后，再順其自然的進(jìn)行注銷(xiāo)就可以了。

政策參考：《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》

《國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào)）

知識(shí)點(diǎn)：公司注銷(xiāo)

公司注銷(xiāo)除了會(huì)涉及到存貨問(wèn)題，還會(huì)涉及到注銷(xiāo)流程、注銷(xiāo)過(guò)程中的清算等問(wèn)題，下面給大家總結(jié)幾點(diǎn)，供大家參考。

一

公司注銷(xiāo)概述

公司注銷(xiāo) 公司注銷(xiāo)是指當(dāng)一個(gè)公司宣告破產(chǎn)，被其它公司收購(gòu)、規(guī)定的營(yíng)業(yè)期限屆滿(mǎn)不續(xù)、或公司內(nèi)部解散等情形時(shí)，公司需要到登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)注銷(xiāo)，以終止公司法人資格的過(guò)程。

注銷(xiāo)原因 公司注銷(xiāo)有內(nèi)部和外部?jī)煞矫娴脑?，?nèi)部原因例如公司經(jīng)營(yíng)不善，市場(chǎng)不好等;外部原因例如股東或股東會(huì)作出公司解散決議、公司依法宣告破產(chǎn)、公司章程規(guī)定營(yíng)業(yè)期限屆滿(mǎn)且不續(xù)、公司章程或法律規(guī)定的解散事由出現(xiàn)、公司因合并、分立解散、公司被依法強(qiáng)制解散、公司吊銷(xiāo)或撤銷(xiāo)后轉(zhuǎn)注銷(xiāo)。

二

公司注銷(xiāo)流程

三

公司注銷(xiāo)注意事項(xiàng)及涉及的風(fēng)險(xiǎn)

1.清算分配注意點(diǎn)

①注銷(xiāo)當(dāng)年度得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得進(jìn)行企業(yè)所得稅申報(bào);

②清算過(guò)程中的清算所得進(jìn)行企業(yè)所得稅申報(bào);

③公司有股東(包括自然人股東)要就清算分配的情況進(jìn)行正確的稅務(wù)處理。

政策參考：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕60號(hào)）

2.清算的所得稅處理

①全部資產(chǎn)均應(yīng)按可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格，確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失;

②確認(rèn)債權(quán)清理、債務(wù)清償?shù)乃没驌p失;

③改變持續(xù)經(jīng)營(yíng)核算原則，對(duì)預(yù)提或待攤性質(zhì)的費(fèi)用進(jìn)行處理;

④依法彌補(bǔ)虧損，確定清算所得;

⑤計(jì)算并繳納清算所得稅;

⑥確定可向股東分配的剩余財(cái)產(chǎn)、應(yīng)付股息等;

⑦股東放棄了對(duì)企業(yè)的債權(quán)，企業(yè)面臨著經(jīng)營(yíng)所得納稅調(diào)整的風(fēng)險(xiǎn)，此時(shí)需要先將債券轉(zhuǎn)為增資再做申請(qǐng)注銷(xiāo)。

政策參考：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕60號(hào)）

3.清算過(guò)程中，賬務(wù)處理點(diǎn)

①清算過(guò)程中，庫(kù)存商品要處置并結(jié)轉(zhuǎn)成本;

②要限時(shí)發(fā)布債權(quán)債務(wù)公告，催收應(yīng)收賬款和償還應(yīng)付賬款：確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款做營(yíng)業(yè)外支出--壞賬損失處理，確實(shí)無(wú)法償還的應(yīng)付賬款做營(yíng)業(yè)外收入處理。

③有時(shí)出現(xiàn)賬面庫(kù)存大于實(shí)物庫(kù)存，可按視同銷(xiāo)售來(lái)處理。

政策參考：《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》

4.其它注意點(diǎn)

①注銷(xiāo)時(shí)，一定要注意印花稅，企業(yè)成立以來(lái)的重大合同，均會(huì)進(jìn)行印花稅審核，實(shí)收資本、資本公積、營(yíng)業(yè)賬簿、租賃、購(gòu)銷(xiāo)合同都是檢查重點(diǎn)!

②已在稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行了社保登記的，還需要辦理注銷(xiāo)保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)信息登記。

③企業(yè)注銷(xiāo)后賬簿等涉稅資料一定要按規(guī)定保存，不得擅自銷(xiāo)毀。

④如果你的公司不注銷(xiāo)，也不規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)，不僅會(huì)涉及到滯納金，還會(huì)被稅局認(rèn)定為“非正常用戶(hù)”！

⑤公司不注銷(xiāo)，也不規(guī)定參加工商年檢，公司法定代表人、股東將被工商局列入監(jiān)控黑名單，三年內(nèi)無(wú)法再注冊(cè)公司，同時(shí)公司、個(gè)人信用被抹黑，影響?zhàn)B老保險(xiǎn)領(lǐng)取、出境、乘坐飛機(jī)高鐵等等。