《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2020年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告》（稅務(wù)總局公告2021年第2號(hào)）

一、無需辦理年度匯算的個(gè)人

納稅人在2020年度已依法預(yù)繳個(gè)人所得稅且符合下列情形之一的，無需辦理年度匯算：

1.年度匯算需補(bǔ)稅但綜合所得收入全年不超過12萬元的；

2.年度匯算需補(bǔ)稅金額不超過400元的；

3.已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致或者不申請(qǐng)退稅的。

【提醒】納稅人取得綜合所得時(shí)存在扣繳義務(wù)人未依法預(yù)扣預(yù)繳稅款的情形，不包括在免于匯算的情形內(nèi)。

二、需要辦理年度匯算的納稅人

依據(jù)稅法規(guī)定，符合下列情形之一的，納稅人需要辦理年度匯算：

（一）已預(yù)繳稅額大于年度應(yīng)納稅額且申請(qǐng)退稅的；

主要情形如下：

1.2020年度綜合所得年收入額不足6萬元，但平時(shí)預(yù)繳過個(gè)人所得稅的；

2.2020年度有符合享受條件的專項(xiàng)附加扣除，但預(yù)繳稅款時(shí)沒有申報(bào)扣除的；

3.因年中就業(yè)、退職或者部分月份沒有收入等原因，減除費(fèi)用6萬元、“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除、子女教育等專項(xiàng)附加扣除、企業(yè)（職業(yè)）年金以及商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅收遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)等扣除不充分的；

4.沒有任職受雇單位，僅取得勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得，需要通過年度匯算辦理各種稅前扣除的；

5.納稅人取得勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得，年度中間適用的預(yù)扣預(yù)繳率高于全年綜合所得年適用稅率的；

6.預(yù)繳稅款時(shí)，未申報(bào)享受或者未足額享受綜合所得稅收優(yōu)惠的，如殘疾人減征個(gè)人所得稅優(yōu)惠等；

7.有符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)支出，但預(yù)繳稅款時(shí)未辦理扣除的，等等。

（二）綜合所得收入全年超過12萬元且需要補(bǔ)稅金額超過400元的。

主要情形如下：

1.在兩個(gè)以上單位任職受雇并領(lǐng)取工資薪金，預(yù)繳稅款時(shí)重復(fù)扣除了減除費(fèi)用（5000元/月）；

2.除工資薪金外，納稅人還有勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得，各項(xiàng)綜合所得的收入加總后，導(dǎo)致適用綜合所得年稅率高于預(yù)扣預(yù)繳率；等等。

三、辦理時(shí)間

年度匯算時(shí)間是2021年3月1日至6月30日。

四、2020年度新的變化

1.單位代為辦理確認(rèn)：增加電子等方式

稅務(wù)總局公告2021年第2號(hào)規(guī)定：由單位代為辦理的，納稅人應(yīng)在2021年4月30日前與單位以書面或者電子等方式進(jìn)行確認(rèn)。

【實(shí)務(wù)理解】

（1）由單位代為辦理的，納稅人應(yīng)在次年4月30日前與單位進(jìn)行確認(rèn)。

（2）增加了電子確認(rèn)方式，即納稅人可通過電子郵件、短信、微信等進(jìn)行確認(rèn)，與書面方式有同等法律效力。

【提醒】完成確認(rèn)后，納稅人需要將除本單位以外的2020年度全部綜合所得收入、扣除、享受稅收優(yōu)惠等信息資料如實(shí)提供給單位，并對(duì)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。

2.納稅人未與單位確認(rèn)請(qǐng)其代為辦理的，單位不得代辦

稅務(wù)總局公告2021年第2號(hào)規(guī)定：納稅人未與單位確認(rèn)請(qǐng)其代為辦理年度匯算的，單位不得代辦。

3.全日制學(xué)歷教育的實(shí)習(xí)生可以要求單位代辦

稅務(wù)總局公告2021年第2號(hào)規(guī)定：任職受雇單位除支付工資薪金的單位外，還包括按累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅的單位，主要是保險(xiǎn)營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人或正在接受全日制學(xué)歷教育的實(shí)習(xí)生等情形。如納稅人向單位提出代辦要求的，單位應(yīng)當(dāng)辦理，或者培訓(xùn)、輔導(dǎo)納稅人通過網(wǎng)上稅務(wù)局自行完成年度匯算申報(bào)和退（補(bǔ)）稅。

4.增加“主要收入來源地”概念

稅務(wù)總局公告2021年第2號(hào)規(guī)定：納稅人沒有任職受雇單位的，向其戶籍所在地、經(jīng)常居住地或者主要收入來源地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。主要收入來源地，是指納稅人納稅年度內(nèi)取得的勞務(wù)報(bào)酬、稿酬及特許權(quán)使用費(fèi)三項(xiàng)所得累計(jì)收入最大的扣繳義務(wù)人所在地。

5.增加“首違不罰”原則免予處罰

稅務(wù)總局公告2021年第2號(hào)規(guī)定：納稅人在辦理年度匯算時(shí)，如果因?yàn)榉侵饔^故意的原因，提交的申報(bào)信息填寫錯(cuò)誤造成年度匯算多退或少繳稅款，納稅人主動(dòng)或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提醒后及時(shí)改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照“首違不罰”原則免予處罰。

6.與理2019年度匯算相關(guān)聯(lián)

稅務(wù)總局公告2021年第2號(hào)規(guī)定：申請(qǐng)2020年度匯算退稅的納稅人，如存在應(yīng)當(dāng)辦理2019年度匯算補(bǔ)稅但未辦理，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知2019年度匯算申報(bào)存在疑點(diǎn)但拒不更正或說明情況的，需在辦理2019年度匯算申報(bào)補(bǔ)稅、更正申報(bào)或者說明有關(guān)情況后依法申請(qǐng)退稅。

通過關(guān)聯(lián)納稅人2019年度的申報(bào)記錄，提醒納稅人依法誠信申報(bào)辦稅、依法履行公民義務(wù)，可以更好地保障納稅人合法權(quán)益，維護(hù)納稅人的涉稅信用記錄。

7.預(yù)填服務(wù)范圍增加：2019年度為兩項(xiàng)工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得（保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)人、證券經(jīng)紀(jì)人），2020年度擴(kuò)大到工資薪金、所有勞務(wù)報(bào)酬、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得全部四項(xiàng)綜合所得。

稅務(wù)總局公告2021年第2號(hào)規(guī)定：年度匯算開始后，稅務(wù)機(jī)關(guān)將通過網(wǎng)上稅務(wù)局，根據(jù)一定規(guī)則為納稅人提供申報(bào)表預(yù)填服務(wù)，如果納稅人對(duì)預(yù)填的收入、已預(yù)繳稅款等結(jié)果沒有異議，系統(tǒng)就會(huì)自動(dòng)計(jì)算出應(yīng)補(bǔ)或應(yīng)退稅款，納稅人就可以知道自己是否需要辦理年度匯算了。

8.郵寄申報(bào)并補(bǔ)稅的納稅人可以及時(shí)關(guān)注申報(bào)進(jìn)度并繳納稅款

稅務(wù)總局公告2021年第2號(hào)規(guī)定：郵寄申報(bào)并補(bǔ)稅的納稅人，需要通過網(wǎng)上稅務(wù)局或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（辦稅服務(wù)廳）及時(shí)關(guān)注申報(bào)進(jìn)度并繳納稅款。

9.開放網(wǎng)上稅務(wù)局（網(wǎng)頁端）境外所得申報(bào)功能

稅務(wù)總局公告2021年第2號(hào)規(guī)定：為進(jìn)一步提升納稅人境外所得申報(bào)的便利性，2020年度匯算還將開放網(wǎng)上稅務(wù)局（網(wǎng)頁端）境外所得申報(bào)功能。

10.增加和優(yōu)化了申報(bào)過程中的提示提醒

稅務(wù)總局公告2021年第2號(hào)規(guī)定：在全面梳理納稅人申報(bào)易錯(cuò)易漏點(diǎn)的基礎(chǔ)上，我們有針對(duì)性地增加和優(yōu)化了申報(bào)過程中的提示提醒，引導(dǎo)納稅人準(zhǔn)確填報(bào)。比如，對(duì)于在經(jīng)營所得和綜合所得中重復(fù)扣除6萬元減除費(fèi)用的納稅人，我們將提醒其更正經(jīng)營所得申報(bào)，在綜合所得中依法準(zhǔn)確享受扣除。

11.手機(jī)個(gè)人所得稅app中關(guān)閉了“刪除”功能

稅務(wù)總局公告2021年第2號(hào)規(guī)定：為防止納稅人誤操作刪除已有的年度扣繳記錄造成申報(bào)錯(cuò)誤，我們在手機(jī)個(gè)人所得稅app中關(guān)閉了“刪除”功能，如果納稅人對(duì)已申報(bào)記錄存在疑問，可以通過異議申訴的方式解決。

12.手機(jī)個(gè)人所得稅app中設(shè)定了可撤銷次數(shù)的上限

稅務(wù)總局公告2021年第2號(hào)規(guī)定：為防止個(gè)別納稅人通過隨意填報(bào)信息再撤銷退稅申請(qǐng)的方式干擾匯算正常秩序，我們在手機(jī)個(gè)人所得稅app中設(shè)定了可撤銷次數(shù)的上限，如果納稅人撤銷退稅申請(qǐng)的次數(shù)超過一定數(shù)量，系統(tǒng)將自動(dòng)取消納稅人網(wǎng)絡(luò)撤銷權(quán)限，納稅人需要到辦稅服務(wù)廳辦理后續(xù)事宜。