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      快收藏!《新冠肺炎疫情防控稅收優(yōu)惠政策指引》

      發(fā)布日期:2024-06-27 10:01:15

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      面對新型冠狀病毒感染肺炎疫情防控的嚴(yán)峻形勢,稅務(wù)部門深入貫徹落實(shí)習(xí)近平總書記一系列重要指示精神,堅(jiān)決執(zhí)行黨中央、國務(wù)院決策部署,全力參與疫情防控工作。

      近日,財(cái)稅部門聯(lián)合發(fā)布系列公告,明確自2020年1月1日起實(shí)施一系列聚焦疫情防控關(guān)鍵領(lǐng)域和重點(diǎn)行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策,助力打贏疫情防控阻擊戰(zhàn)。疫情就是命令、防控就是責(zé)任,確保國家支持新冠肺炎疫情防控稅收優(yōu)惠政策落實(shí)到位,讓納稅人實(shí)實(shí)在在享受到相關(guān)稅收優(yōu)惠,為納稅人提供高效便捷安全的辦稅服務(wù),是稅務(wù)部門當(dāng)前的首要任務(wù)。

      為更好發(fā)揮稅收支持疫情防控的職能作用,幫助納稅人準(zhǔn)確掌握和及時(shí)適用各項(xiàng)稅收政策,稅務(wù)總局對新出臺的支持疫情防控稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行了梳理,形成了本指引,共涉及支持防護(hù)救治、支持物資供應(yīng)、鼓勵(lì)公益捐贈、支持復(fù)工復(fù)產(chǎn)四個(gè)方面12項(xiàng)政策。

      一、支持防護(hù)救治

      1.取得政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的疫情防治臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅;

      2.個(gè)人取得單位發(fā)放的預(yù)防新型冠狀病毒感染肺炎的醫(yī)藥防護(hù)用品等免征個(gè)人所得稅。

      二、支持物資供應(yīng)

      3.對疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)全額退還增值稅增量留抵稅額;

      4.納稅人提供疫情防控重點(diǎn)保障物資運(yùn)輸收入免征增值稅;

      5.納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)及居民必需生活物資快遞收派服務(wù)收入免征增值稅;

      6.對疫情防控重點(diǎn)物資生產(chǎn)企業(yè)擴(kuò)大產(chǎn)能購置設(shè)備允許企業(yè)所得稅稅前一次性扣除;

      7.對衛(wèi)生健康主管部門組織進(jìn)口的直接用于防控疫情物資免征關(guān)稅。

      三、鼓勵(lì)公益捐贈

      8.通過公益性社會組織或縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)捐贈應(yīng)對疫情的現(xiàn)金和物品允許企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅稅前全額扣除;

      9.直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈應(yīng)對疫情物品允許企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅稅前全額扣除;

      10.無償捐贈應(yīng)對疫情的貨物免征增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加;

      11.擴(kuò)大捐贈免稅進(jìn)口范圍。

      四、支持復(fù)工復(fù)產(chǎn)

      12.受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損最長結(jié)轉(zhuǎn)年限延長至8年。

      新冠肺炎疫情防控稅收優(yōu)惠政策指引匯編

      一、支持防護(hù)救治

      1.取得政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的疫情防治臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅

      【享受主體】

      參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者

      【優(yōu)惠內(nèi)容】

      自2020年1月1日起,對參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者按照政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金,免征個(gè)人所得稅。政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)包括各級政府規(guī)定的補(bǔ)助和獎(jiǎng)金標(biāo)準(zhǔn)。

      對省級及省級以上人民政府規(guī)定的對參與疫情防控人員的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金,比照執(zhí)行。

      上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。

      【政策依據(jù)】

      《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》(2020年第10號)

      2.個(gè)人取得單位發(fā)放的預(yù)防新型冠狀病毒感染肺炎的醫(yī)藥防護(hù)用品等免征個(gè)人所得稅

      【享受主體】

      取得單位發(fā)放的用于預(yù)防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護(hù)用品等實(shí)物(不包括現(xiàn)金)的個(gè)人

      【優(yōu)惠內(nèi)容】

      自2020年1月1日起,單位發(fā)給個(gè)人用于預(yù)防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護(hù)用品等實(shí)物(不包括現(xiàn)金),不計(jì)入工資、薪金收入,免征個(gè)人所得稅。

      上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。

      【政策依據(jù)】

      《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》(2020年第10號)

      二、支持物資供應(yīng)

      3.對疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)全額退還增值稅增量留抵稅額

      【享受主體】

      疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)

      【優(yōu)惠內(nèi)容】

      自2020年1月1日起,疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)可以按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請全額退還增值稅增量留抵稅額。增量留抵稅額,是指與2019年12月底相比新增加的期末留抵稅額。

      疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單,由省級及省級以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定。

      上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。

      疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)適用增值稅增量留抵退稅政策的,應(yīng)當(dāng)在增值稅納稅申報(bào)期內(nèi),完成本期增值稅納稅申報(bào)后,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還增量留抵稅額。

      【政策依據(jù)】

      (1)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2020年第8號)

      (2)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(2020年第4號)

      4.納稅人提供疫情防控重點(diǎn)保障物資運(yùn)輸收入免征增值稅

      【享受主體】

      提供疫情防控重點(diǎn)保障物資運(yùn)輸服務(wù)的納稅人

      【優(yōu)惠內(nèi)容】

      自2020年1月1日起,對納稅人運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資取得的收入,免征增值稅。

      疫情防控重點(diǎn)保障物資的具體范圍,由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定。

      上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。

      納稅人運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資取得的收入免征增值稅的,免征城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。

      納稅人按規(guī)定享受免征增值稅優(yōu)惠的,可自主進(jìn)行免稅申報(bào),無需辦理有關(guān)免稅備案手續(xù),但應(yīng)將相關(guān)證明材料留存?zhèn)洳?。在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí),應(yīng)當(dāng)填寫增值稅納稅申報(bào)表及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》相應(yīng)欄次。

      納稅人按規(guī)定適用免征增值稅政策的,不得開具增值稅專用發(fā)票;已開具增值稅專用發(fā)票的,應(yīng)當(dāng)開具對應(yīng)紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票,再按規(guī)定適用免征增值稅政策并開具普通發(fā)票。納稅人在疫情防控期間已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票,按規(guī)定應(yīng)當(dāng)開具對應(yīng)紅字發(fā)票而未及時(shí)開具的,可以先適用免征增值稅政策,對應(yīng)紅字發(fā)票應(yīng)當(dāng)于相關(guān)免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個(gè)月內(nèi)完成開具。

      納稅人已將適用免稅政策的銷售額、銷售數(shù)量,按照征稅銷售額、銷售數(shù)量進(jìn)行增值稅申報(bào)的,可以選擇更正當(dāng)期申報(bào)或者在下期申報(bào)時(shí)調(diào)整。已征應(yīng)予免征的增值稅稅款,可以予以退還或者抵減納稅人以后應(yīng)繳納的增值稅稅款。

      【政策依據(jù)】

      (1)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2020年第8號)

      (2)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(2020年第4號)

      5.納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)及居民必需生活物資快遞收派服務(wù)收入免征增值稅

      【享受主體】

      提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù),以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)的納稅人

      【優(yōu)惠內(nèi)容】

      自2020年1月1日起,對納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù),以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入,免征增值稅。

      公共交通運(yùn)輸服務(wù)的具體范圍,按照《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》(財(cái)稅〔2016〕36號印發(fā))執(zhí)行。

      生活服務(wù)、快遞收派服務(wù)的具體范圍,按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財(cái)稅〔2016〕36號印發(fā))執(zhí)行。

      上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。

      納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù),以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入免征增值稅的,免征城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。

      納稅人按規(guī)定享受免征增值稅優(yōu)惠的,可自主進(jìn)行免稅申報(bào),無需辦理有關(guān)免稅備案手續(xù),但應(yīng)將相關(guān)證明材料留存?zhèn)洳?。在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí),應(yīng)當(dāng)填寫增值稅納稅申報(bào)表及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》相應(yīng)欄次。

      納稅人按規(guī)定適用免征增值稅政策的,不得開具增值稅專用發(fā)票;已開具增值稅專用發(fā)票的,應(yīng)當(dāng)開具對應(yīng)紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票,再按規(guī)定適用免征增值稅政策并開具普通發(fā)票。納稅人在疫情防控期間已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票,按規(guī)定應(yīng)當(dāng)開具對應(yīng)紅字發(fā)票而未及時(shí)開具的,可以先適用免征增值稅政策,對應(yīng)紅字發(fā)票應(yīng)當(dāng)于相關(guān)免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個(gè)月內(nèi)完成開具。

      納稅人已將適用免稅政策的銷售額、銷售數(shù)量,按照征稅銷售額、銷售數(shù)量進(jìn)行增值稅申報(bào)的,可以選擇更正當(dāng)期申報(bào)或者在下期申報(bào)時(shí)調(diào)整。已征應(yīng)予免征的增值稅稅款,可以予以退還或者抵減納稅人以后應(yīng)繳納的增值稅稅款。

      【政策依據(jù)】

      (1)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2020年第8號)

      (2)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號)

      (3)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(2020年第4號)

      6.對疫情防控重點(diǎn)物資生產(chǎn)企業(yè)擴(kuò)大產(chǎn)能購置設(shè)備允許企業(yè)所得稅稅前一次性扣除

      【享受主體】

      疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)

      【優(yōu)惠內(nèi)容】

      自2020年1月1日起,對疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴(kuò)大產(chǎn)能新購置的相關(guān)設(shè)備,允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除。

      疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單,由省級及省級以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定。

      上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。

      疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)適用一次性企業(yè)所得稅稅前扣除政策的,在優(yōu)惠政策管理等方面參照《國家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》(2018年第46號)的規(guī)定執(zhí)行。企業(yè)在納稅申報(bào)時(shí)將相關(guān)情況填入企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表“固定資產(chǎn)一次性扣除”行次。

      【政策依據(jù)】

      (1)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2020年第8號)

      (2)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(2020年第4號)

      7.對衛(wèi)生健康主管部門組織進(jìn)口的直接用于防控疫情物資免征關(guān)稅

      【享受主體】

      衛(wèi)生健康主管部門組織進(jìn)口的直接用于防控疫情物資

      【優(yōu)惠內(nèi)容】

      自2020年1月1日至2020年3月31日,對衛(wèi)生健康主管部門組織進(jìn)口的直接用于防控疫情物資免征關(guān)稅。

      免稅進(jìn)口物資,可按照或比照海關(guān)總署公告2020年第17號,先登記放行,再按規(guī)定補(bǔ)辦相關(guān)手續(xù)。

      【政策依據(jù)】

      《財(cái)政部海關(guān)總署稅務(wù)總局關(guān)于防控新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進(jìn)口物資免稅政策的公告》(2020年第6號)

      三、鼓勵(lì)公益捐贈

      8.通過公益性社會組織或縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)捐贈應(yīng)對疫情的現(xiàn)金和物品允許企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅稅前全額扣除

      【享受主體】

      通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)對應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進(jìn)行捐贈的企業(yè)和個(gè)人

      【優(yōu)惠內(nèi)容】

      自2020年1月1日起,企業(yè)和個(gè)人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān),捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品,允許在計(jì)算企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。

      國家機(jī)關(guān)、公益性社會組織接受的捐贈,應(yīng)專項(xiàng)用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情工作,不得挪作他用。

      上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。

      “公益性社會組織”是指依法取得公益性捐贈稅前扣除資格的社會組織。企業(yè)享受規(guī)定的全額稅前扣除政策的,采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞?,并將捐贈全額扣除情況填入企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表相應(yīng)行次。個(gè)人享受規(guī)定的全額稅前扣除政策的,按照《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈個(gè)人所得稅政策的公告》(2019年第99號)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

      【政策依據(jù)】

      (1)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》(2020年第9號)

      (2)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(2020年第4號)

      9.直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈應(yīng)對疫情物品允許企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅稅前全額扣除

      【享受主體】

      直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情物品的企業(yè)和個(gè)人

      【優(yōu)惠內(nèi)容】

      自2020年1月1日起,企業(yè)和個(gè)人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品,允許在計(jì)算企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。

      捐贈人憑承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開具的捐贈接收函辦理稅前扣除事宜。

      承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院接受的捐贈,應(yīng)專項(xiàng)用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情工作,不得挪作他用。

      上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。

      企業(yè)享受規(guī)定的全額稅前扣除政策的,采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞剑⒕栀浫~扣除情況填入企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表相應(yīng)行次。個(gè)人享受規(guī)定的全額稅前扣除政策的,按照《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈個(gè)人所得稅政策的公告》(2019年第99號)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行;在辦理個(gè)人所得稅稅前扣除、填寫《個(gè)人所得稅公益慈善事業(yè)捐贈扣除明細(xì)表》時(shí),應(yīng)當(dāng)在備注欄注明“直接捐贈”。

      企業(yè)和個(gè)人取得承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開具的捐贈接收函,作為稅前扣除依據(jù)自行留存?zhèn)洳椤?/p>

      【政策依據(jù)】

      (1)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》(2020年第9號)

      (2)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(2020年第4號)

      10.無償捐贈應(yīng)對疫情的貨物免征增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加

      【享受主體】

      無償捐贈應(yīng)對疫情貨物的單位和個(gè)體工商戶

      【優(yōu)惠內(nèi)容】

      自2020年1月1日起,單位和個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物,通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān),或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院,無償捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的,免征增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。

      上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。

      納稅人按規(guī)定享受免征增值稅、消費(fèi)稅優(yōu)惠的,可自主進(jìn)行免稅申報(bào),無需辦理有關(guān)免稅備案手續(xù),但應(yīng)將相關(guān)證明材料留存?zhèn)洳椤T谵k理增值稅納稅申報(bào)時(shí),應(yīng)當(dāng)填寫增值稅納稅申報(bào)表及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》相應(yīng)欄次;在辦理消費(fèi)稅納稅申報(bào)時(shí),應(yīng)當(dāng)填寫消費(fèi)稅納稅申報(bào)表及《本期減(免)稅額明細(xì)表》相應(yīng)欄次。

      納稅人按規(guī)定適用免征增值稅政策的,不得開具增值稅專用發(fā)票;已開具增值稅專用發(fā)票的,應(yīng)當(dāng)開具對應(yīng)紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票,再按規(guī)定適用免征增值稅政策并開具普通發(fā)票。納稅人在疫情防控期間已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票,按規(guī)定應(yīng)當(dāng)開具對應(yīng)紅字發(fā)票而未及時(shí)開具的,可以先適用免征增值稅政策,對應(yīng)紅字發(fā)票應(yīng)當(dāng)于相關(guān)免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個(gè)月內(nèi)完成開具。

      納稅人已將適用免稅政策的銷售額、銷售數(shù)量,按照征稅銷售額、銷售數(shù)量進(jìn)行增值稅、消費(fèi)稅納稅申報(bào)的,可以選擇更正當(dāng)期申報(bào)或者在下期申報(bào)時(shí)調(diào)整。已征應(yīng)予免征的增值稅、消費(fèi)稅稅款,可以予以退還或者分別抵減納稅人以后應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅款。

      【政策依據(jù)】

      (1)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》(2020年第9號)

      (2)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(2020年第4號)

      11.擴(kuò)大捐贈免稅進(jìn)口范圍

      【享受主體】

      防控疫情捐贈進(jìn)口物資

      【優(yōu)惠內(nèi)容】

      自2020年1月1日至2020年3月31日,適度擴(kuò)大《慈善捐贈物資免征進(jìn)口稅收暫行辦法》規(guī)定的免稅進(jìn)口范圍,對捐贈用于疫情防控的進(jìn)口物資,免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅。

      (1)進(jìn)口物資增加試劑,消毒物品,防護(hù)用品,救護(hù)車、防疫車、消毒用車、應(yīng)急指揮車。

      (2)免稅范圍增加國內(nèi)有關(guān)政府部門、企事業(yè)單位、社會團(tuán)體、個(gè)人以及來華或在華的外國公民從境外或海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域進(jìn)口并直接捐贈;境內(nèi)加工貿(mào)易企業(yè)捐贈。捐贈物資應(yīng)直接用于防控疫情且符合前述第(1)項(xiàng)或《慈善捐贈物資免征進(jìn)口稅收暫行辦法》規(guī)定。

      (3)受贈人增加省級民政部門或其指定的單位。省級民政部門將指定的單位名單函告所在地直屬海關(guān)及省級稅務(wù)部門。

      財(cái)政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局公告2020年第6號項(xiàng)下免稅進(jìn)口物資,已征收的應(yīng)免稅款予以退還。其中,已征稅進(jìn)口且尚未申報(bào)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的,可憑主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《防控新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進(jìn)口物資增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額未抵扣證明》,向海關(guān)申請辦理退還已征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅手續(xù);已申報(bào)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的,僅向海關(guān)申請辦理退還已征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅手續(xù)。有關(guān)進(jìn)口單位應(yīng)在2020年9月30日前向海關(guān)辦理退稅手續(xù)。

      免稅進(jìn)口物資,可按照或比照海關(guān)總署公告2020年第17號,先登記放行,再按規(guī)定補(bǔ)辦相關(guān)手續(xù)。

      【政策依據(jù)】

      (1)《慈善捐贈物資免征進(jìn)口稅收暫行辦法》(財(cái)政部海關(guān)總署稅務(wù)總局公告2015年第102號發(fā)布)

      (2)《財(cái)政部海關(guān)總署稅務(wù)總局關(guān)于防控新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進(jìn)口物資免稅政策的公告》(2020年第6號)

      四、支持復(fù)工復(fù)產(chǎn)

      12.受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損最長結(jié)轉(zhuǎn)年限延長至8年

      【享受主體】

      受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)

      【優(yōu)惠內(nèi)容】

      自2020年1月1日起,受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損,最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。

      困難行業(yè)企業(yè),包括交通運(yùn)輸、餐飲、住宿、旅游(指旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區(qū)管理兩類)四大類,具體判斷標(biāo)準(zhǔn)按照現(xiàn)行《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》執(zhí)行。困難行業(yè)企業(yè)2020年度主營業(yè)務(wù)收入須占收入總額(剔除不征稅收入和投資收益)的50%以上。

      受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)按規(guī)定適用延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策的,應(yīng)當(dāng)在2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí),通過電子稅務(wù)局提交《適用延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策聲明》。

      【政策依據(jù)】

      (1)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2020年第8號)

      (2)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(2020年第4號)

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