在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的過(guò)程中,企業(yè)所得稅作為一種主要的納稅類型,一般都需要繳納數(shù)額較大的稅款。因此,企業(yè)如不進(jìn)行所得稅的籌劃,又或籌劃工作做得不好。那就會(huì)使企業(yè)承受較重的所得稅負(fù)擔(dān)。接著,本文將具體介紹企業(yè)所得稅籌劃的方法和原則。
一是企業(yè)所得稅的籌劃方法。
目前,企業(yè)進(jìn)行所得稅籌劃,可以采取以下幾種方式進(jìn)行:
選擇一種合理的公司組織形式。按照國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定,不同的企業(yè)組織形式對(duì)納稅人的稅負(fù)有不同的影響。由于子公司是獨(dú)立的法人,因此需要以獨(dú)立納稅主體的身份分別繳納所得稅。分支機(jī)構(gòu)不具有法人資格,因此利潤(rùn)需要并入母公司匯總納稅。因此,選擇不同的公司組織形式會(huì)對(duì)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)產(chǎn)生不同的影響。
(2)盡可能擴(kuò)大稅前開(kāi)支的開(kāi)支范圍。這些都要求企業(yè)做到:(1)銷(xiāo)售和采購(gòu)商品時(shí),要取得所需發(fā)票;(2)費(fèi)用支出時(shí),要取得所需發(fā)票;(3)費(fèi)用發(fā)生時(shí),要及時(shí)入賬;(4)適當(dāng)縮短攤銷(xiāo)期,提高前幾年的費(fèi)用扣除額,以便遞延納稅;(5)對(duì)無(wú)限額規(guī)定的費(fèi)用要充分列支,對(duì)限額規(guī)定的費(fèi)用要準(zhǔn)確把握列支標(biāo)準(zhǔn)。
第三,充分利用優(yōu)惠的企業(yè)所得稅政策。目前,新《企業(yè)所得稅法》改變了原有的稅收優(yōu)惠模式,實(shí)行“產(chǎn)業(yè)優(yōu)先,區(qū)域優(yōu)先”的稅收優(yōu)惠政策。所以,如果企業(yè)符合稅收優(yōu)惠政策條件,則可利用該政策減免稅款。然而,運(yùn)用此方法進(jìn)行企業(yè)所得稅籌劃時(shí),企業(yè)要注意不能對(duì)優(yōu)惠條款進(jìn)行曲解和濫用,否則會(huì)給企業(yè)帶來(lái)相應(yīng)的處罰。
二是企業(yè)所得稅籌劃原則。
一般而言,有一些企業(yè)進(jìn)行所得稅籌劃應(yīng)遵循的原則,其主要內(nèi)容有:
(1)合法性原則。即納稅籌劃必須在法律、法規(guī)允許的范圍內(nèi)進(jìn)行,不得以任何方式違法逃稅。
(2)預(yù)先規(guī)劃的原則。也就是說(shuō),納稅籌劃要在企業(yè)納稅義務(wù)確定之前進(jìn)行,任何納稅義務(wù)確定之后的籌劃,都是在走火入魔,為時(shí)已晚。
(3)效益原則。納稅籌劃要達(dá)到提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的目的,所以要綜合考慮成本效益,注意效益>成本,納稅籌劃才有意義。
四是適時(shí)調(diào)整的原則。因此,企業(yè)所得稅籌劃的方式和方法也應(yīng)隨著政策的變化而相應(yīng)調(diào)整,以確保與現(xiàn)行的稅收法規(guī)相一致。
上述是企業(yè)所得稅籌劃的具體方法和籌劃原則。實(shí)際操作中,企業(yè)開(kāi)展所得稅籌劃,需要事先對(duì)本文的內(nèi)容有一個(gè)較為詳細(xì)的了解,以便明確稅務(wù)籌劃的“可有可無(wú)”性,保證稅務(wù)籌劃達(dá)到預(yù)期的效果。